IGIC, IPSI e IVA: tres regímenes
para un mismo recibo.

Introducción

España mantiene tres regímenes fiscales territoriales que afectan a la factura eléctrica desde 1991. Esta página explica cuál aplica en cada territorio, cómo se calcula sobre la factura tipo y qué implicaciones operativas tiene para residentes y segunda residencia. Todo con cita directa al BOE y a las leyes fundacionales: Ley 20/1991 para Canarias, Ley 8/1991 para Ceuta y Melilla, y el IVA general de la Ley 37/1992. Los cálculos son auditables y los datos están disponibles en /datos/ bajo licencia CC-BY.

La existencia de tres regímenes fiscales no es un capricho administrativo: cada uno responde a un acuerdo histórico distinto entre los archipiélagos o las ciudades autónomas y el Estado, recogido en una ley orgánica diferente. El Régimen Económico y Fiscal canario (REF), nacido en 1972 y refundado por la Ley 20/1991, de 7 de junio, sustituye el IVA por el IGIC; y desde la Ley 4/2012 la electricidad doméstica de potencia contratada igual o inferior a 10 kW tributa al 0 % (al 3 % si supera esa potencia). Ceuta y Melilla, por su parte, tributan bajo el IPSI definido en la Ley 8/1991, de 25 de marzo, con tipos entre el 0,5 % y el 10 % según operación y un tipo del 0,5 % aplicable a la electricidad doméstica. El resto de España aplica el IVA general del 21 % por la Ley 37/1992. Tres normas, tres tipos, tres acuerdos con cuarenta años de antigüedad.

El impacto sobre el bolsillo del consumidor doméstico es directo y medible. Para un hogar tipo de 3.000 kWh/año con PVPC promedio en 2026, la factura en Madrid (IVA 21 %) ronda los 431 € anuales, mientras que la misma factura en Las Palmas (IGIC 0 %) se queda en torno a 356 € —la más barata de España, al no soportar impuesto indirecto sobre la electricidad doméstica— y en Ceuta o Melilla (IPSI 0,5 %) queda apenas por encima del dato canario. La diferencia, que parece menor en términos absolutos, se acumula a lo largo de los años y se nota especialmente en viviendas con consumo elevado por climatización o piscina. Conviene matizar también un mito: el menor tipo fiscal canario o melillense no implica una electricidad más barata en términos de generación —los sistemas insulares tienen costes de producción superiores que la compensación al sobrecoste extrapeninsular cubre con cargo a presupuestos del Estado—. Lo que se ahorra el consumidor lo aporta el conjunto del sistema. Para residentes la diferencia es palpable; para segundas residencias la cosa depende del padrón fiscal y de la titularidad del contrato. La tabla siguiente recoge las cuatro configuraciones más habituales y la sección «Implicaciones operativas» detalla los matices.

Canarias

IGIC: el modelo canario y por qué pagas menos

El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es la pieza tributaria central del REF, el Régimen Económico y Fiscal de Canarias reconocido en el artículo 138.1 de la Constitución Española, el Estatuto de Autonomía de Canarias y el artículo 349 del Tratado de Funcionamiento de la UE como territorio ultraperiférico. La Ley 20/1991 lo desarrolla con cinco tipos impositivos: 0 % para bienes esenciales (pan, leche, libros, medicamentos), 3 % reducido, 7 % general, 9,5 % (vehículos por debajo de ciertas potencias) y 15 % incrementado (alcohol, tabaco, joyería). La pieza clave para el recibo de la luz la añadió la Ley 4/2012: la electricidad de una vivienda con potencia contratada igual o inferior a 10 kW tributa al 0 % de IGIC (y al 3 % si supera esa potencia). Ese tipo cero es la columna fiscal estable de la factura doméstica canaria.

Aplicación práctica en la factura. El subtotal eléctrico (energía + potencia + cargos + peajes) se grava primero con el impuesto especial sobre la electricidad del 5,11 % de la Ley 38/1992 (estatal, aplica en todos los territorios). Sobre ese total, en una vivienda con potencia contratada igual o inferior a 10 kW, el IGIC es del 0 %, así que no añade nada más. Un hogar tipo de 3 000 kWh/año con PVPC promedio paga aproximadamente 356 € anuales en Tenerife, La Palma, Gran Canaria, Fuerteventura, Lanzarote, La Gomera y El Hierro. La misma factura en Madrid pagaría 431 €. La diferencia anual de 75 € es estructural y se acumula año tras año mientras se mantenga el REF. Conviene precisar que este cálculo aísla el término de energía de un consumo de 3.000 kWh; sobre una factura doméstica completa —sumando el término de potencia y todos los cargos— el ahorro del IGIC 0 % en un hogar medio ronda los 185 € anuales. La factura canaria tiene además otras particularidades —el sistema eléctrico insular aislado, los tramos horarios en hora canaria, el bono social y el autoconsumo con el sol de las islas— que desarrollamos en la guía completa de la factura de la luz en Canarias.

Ceuta y Melilla

IPSI: la tributación de las ciudades autónomas

Ceuta y Melilla quedaron excluidas del IVA al integrarse plenamente en la UE por su condición de ciudades autónomas con régimen especial. En su lugar rige el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación), establecido por la Ley 8/1991 y desarrollado por las ordenanzas fiscales que cada ciudad autónoma aprueba anualmente. Para suministros eléctricos el tipo vigente es del 0,5 %, según la Ley 8/1991; la ordenanza fiscal anual de Ceuta y la de Melilla pueden revisarlo. La recaudación del IPSI es competencia de las respectivas ciudades autónomas, no del Estado.

La comercializadora aplicable a estos territorios es mayoritariamente Endesa Energía XXI (COR autorizada con presencia operativa en ambas ciudades). En la factura aparece una línea separada para el IPSI, distinto al impuesto eléctrico estatal del 5,11 % que sí se devenga. La factura tipo para un hogar medio se sitúa entre el resultado peninsular y el canario, en torno a 50-80 € anuales más barata que un hogar madrileño equivalente.

En tu factura

Cómo se calcula línea a línea en una factura real

El orden de cálculo es siempre el mismo. Primero se suma el coste de la energía consumida en cada periodo horario (punta, llano, valle) × el precio PVPC del periodo. Segundo, se suma el término fijo de potencia: potencia contratada en kW × 27,70 €/kW·año para periodo punta + 0,73 €/kW·año para periodo valle. Esta suma es el subtotal eléctrico. Tercero, sobre este subtotal se aplica el impuesto especial sobre la electricidad del 5,11 % (Ley 38/1992), uniforme en todo el territorio nacional. Cuarto, sobre el resultado se aplica el impuesto indirecto territorial: IVA 21 % en península y Baleares, IGIC 0 % en Canarias (vivienda ≤10 kW), o IPSI 0,5 % en Ceuta y Melilla. Quinto, se añade el alquiler del contador (~12,60 €/año si es contador propiedad de la distribuidora).

Verificación: en cualquier factura PVPC puedes desglosar estos cuatro bloques haciendo las cuentas tú mismo. Si los números no cuadran y la diferencia supera el ±2 % (margen por redondeos y ajustes mensuales), tienes base para reclamar en la comercializadora. Para casos de error sistemático se puede acudir a la autoridad autonómica de consumo (ver datos por CCAA en /factura-luz/) o al servicio de reclamaciones de la CNMC.

Casos reales

Mudanzas, segundas residencias y nómadas digitales

La factura eléctrica se rige por la dirección física del contador, no por la residencia fiscal del titular. Si una persona empadronada en Madrid tiene un apartamento de segunda residencia en Gran Canaria, las facturas mensuales de Las Palmas se emiten con IGIC al 0 % aunque su nómina y su IRPF principal tributen en la Comunidad de Madrid. El titular es el mismo, la comercializadora puede ser la misma, pero el suministro canario disfruta del régimen fiscal del archipiélago porque está físicamente allí.

La consecuencia es relevante para perfiles cada vez más comunes: nómadas digitales con residencia rotativa, propietarios de varias viviendas con uso estacional, familias bi-residenciales (ej. invierno península, verano Canarias). Cada suministro contribuye a la economía doméstica con el régimen fiscal de su ubicación. No hay opción de "elegir" tributación: el tipo lo marca el CUPS del contador, no el contrato comercial.